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统一增值税小规模纳税人标准-欧洲杯押注官网

发布时间: 2021-05-01   来源: 欧洲杯押注  
本文摘要:欧洲杯押注,欧洲杯押注官网,财政部、国家税务总局明确,自2018年5月1日起,将增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额不超过500万元。从2016年8月开始,对月销售额超过3万元或季销售额超过9万元的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人,相继试图发行增值税专用发票,税务机关不再代理。

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统一增值税小规模纳税人标准是支持中小企业发展的好政策。财政部、国家税务总局明确,自2018年5月1日起,将增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额不超过500万元。

注册为增值税一般纳税人的公司和个人到2018年12月31日为止,可以转为小规模纳税人。随后,国家税务总局发布公告,明确了政策执行过程中可能涉及的具体征收管理事项。

具体来说,各中小企业的一般纳税人是否可以转为小规模纳税人,是否需要转为小规模纳税人,有不同的意见。笔者认为,企业决定转移注册,需要综合评价,自主决定。特别需要明确其中的6个错误认识。

误解之一:一般纳税人如果年应税销售额不符合标准,就需要向小规模纳税人注册。增值税一般纳税人登记管理办法规定,年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能提供准确的税务资料的,可向主管税务机关办理一般纳税人登记。

小规模纳税人标准统一后,2018年5月1日前注册为增值税一般纳税人,销售货物和加工、修理工作年应税销售额不足500万元的,纳税人可以根据生产经营情况选择小规模纳税人注册,也可以继续注册为一般纳税人。纳税人兼有销售货物、提供加工维修维修服务和销售服务、无形资产和房地产的,增值税一般纳税人登记时,应分别计算销售货物和劳务销售额和销售服务和资产销售额,分别适用增值税一般纳税人登记标准判定。5月1日前注册为一般纳税人的,销售货物和加工、修理工作年应税销售额不足500万元,但兼营销售服务和资产年应税销售额超过500万元的,不转为小规模纳税人。

误解2:转移注册时,年应税销售额是指纳税人从2017年5月1日到2018年4月31日之间的销售额。年应税销售额是动态指标,纳税人在连续12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、检查补充销售额和纳税评价调整销售额。纳税人转为小规模纳税人时,其年应税销售额应在转为注册日前连续12个月或连续4个季度累计,不超过500万元的,可申报转为小规模纳税人。

简而言之,纳税人从申报转移登记的期限月份开始追溯到12个月前确定不足期限的实际期限。例如,某一普通纳税人6月向小规模纳税人申请转账,当月申报期为2018年5月,其年应税销售额应从2017年6月至2018年5月累计连续12个月的应税销售额。误解3:纳税人增值税资格登记由单向登记改为双向登记,可随时调整变化。增值税一般纳税人注册是单向列车,注册后,除国家税务总局外,不得转为小规模纳税人。

一般纳税人

这一原则同样适用于统一小规模纳税人标准的前后。新标准统一后,符合条件的转正登记为小规模纳税人,2018年12月31日前,应选择最佳时间,但只有一次申报转正登记为小规模纳税人的机会。

对让登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再次登记为小规模纳税人。纳税人转为小规模纳税人纳税人后,从其变更注册日的下一个申报期开始,重新滚动累计年应税销售额。纳税人在转移登记前一般纳税人期间的销售额,不参与年应税销售额的再计算。

纳税人在复工复产的连续不超过12个月或连续不超过4个季度的经营期内,若年应税销售额再次超过小规模纳税人标准,则需重新注册为一般纳税人。例如,某纳税人于2018年6月转为小规模纳税人,申报期调整为季度申报,从2018年7月开始转为累计年应税销售额,该企业于2018年第三季度销售额为100万元,2018年第四季度销售额为200万元,纳税人于2019年1月申报纳税时,连续12个月或连续4个季度以下的经营期的年应税销售额累计转为注册后的第三季度销售额为300万元。

误解4:转为小规模纳税人后,必须将增值税专用发票返还税务机关,不得自行发行。从2016年8月开始,对月销售额超过3万元或季销售额超过9万元的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人,相继试图发行增值税专用发票,税务机关不再代理。

2018年5月1日后,小规模纳税人自行发行专用发票的范围进一步扩大,转移注册后销售货物、加工和修理劳务的纳税人可以继续使用现有的税务管理设备发行增值税发票,发生增值税应税销售行为,继续通过增值税发票管理系统,根据征收率发行增值税专用发票。但是,纳税人向小规模纳税人注册后,销售取得的房地产,需要发行增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代理。

误解5:小规模纳税人可以自己选择小规模纳税人的生效日期,计算和缴纳增值税。原一般纳税人转为小规模纳税人的,不能像申报像申报登记一般纳税人那样自行选择变更登记日期的1日或下个月1日生效。转账登记后,纳税人按简易计税方法计算缴纳增值税,从转账登记日的下期开始生效。对于季度申报的纳税人来说,转移登记日期的下期是转移登记日期所在季度的下一季度的第一个月的1日开始的每月申报纳税人,转移登记日期的下期是转移登记日期所在月的下个月的1日开始。

一般纳税人

纳税人在转账登记日期仍按一般纳税人相关规定计算缴纳增值税。纳税人转移注册后,未申报扣除的进项税额和转移注册日期的期末留下扣除税额,统一计算为应缴税费-扣除进口税额科目,暂时结算。转让登记纳税人作为一般纳税人经营期间的销售或购买业务,转让登记后发生销售转让、中止或退货的,无论何时发生,都在纳税人转让登记日的当期调整。

调整后形成的多缴税款,在销售折扣、中止或返还发生日期的当期纳税额中减少的不足减少的情况下,结转下期继续减少,只能减少。调整后形成减少税金,首先减少帐目的应缴税金-应缴税金-应缴税金额,减少后仍有馀额的,计入销售折扣、中止或返还发生日期的应缴税金额申报缴纳。误解之六:小规模纳税人的转移登记必须比原来的普通纳税人少,更优惠。

一般纳税人和小规模纳税人,增值税额算法的差异很大。一般纳税人多采用一般纳税方法,按应纳税额=当期销售税额-当期进款税额计算,其实税率不一定高于3%。小规模纳税人按简单的税收计算方法,按3%的征收率计算并缴纳增值税,不得扣除项目税额。需要发行增值税专用发票的,只能自己发行或申请代理发行。

例如,销售对象主要是面向个人消费的商品零售企业,购买者不需要扣除税金,对收据没有特别的要求。另外,销售对象主要是流通环节的批发企业,下一环节可能是生产和流通领域的一般纳税人,如果选择注册为小规模纳税人,含税价格为100万元,发行的增值税专用发票,下一环节的小规模纳税人只能扣除2.91万元100÷1.03×3%,一般纳税人可以扣除13.79万元1.16×16%。

因此,统一标准后,纳税人是否转为小规模纳税人,应从税负角度考虑,从企业经营现状综合考虑。


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